Pilier 2 : repenser les modèles financiers et fiscaux

Le débat sur un modèle centralisé versus décentralisé a refait surface en raison de Pilier 2, mais ce qui est approprié pour votre organisation dépendra en réalité de votre environnement.

Pour de nombreuses organisations, une approche régionale/décentralisée de la finance et de la fiscalité a convenu à leur culture et à leur structure organisationnelle. 32% des organisations organisent leurs fonctions fiscales sur une base régionale/locale (Source : Enquête sur l'avenir de la fonction fiscale) et il y a eu de nombreux drivers pour cela : 

• Différences considérables dans les lois fiscales locales/déclarations et réglementations à travers les territoires 
• Systèmes technologiques et ensembles de données hébergés localement 
• Besoin limité d'agréger globalement les taxes et les déclarations 

Pilier 2, combiné à la transformation cloud des systèmes technologiques locaux hérités et des bases de données, change ce paradigme. Le Pilier 2 est le premier impôt mondial de ce type - un régime fiscal mondial avec un taux d'imposition minimum de 15% s'appliquant aux entreprises ayant un revenu annuel de groupe supérieur à 750 millions d'euros.  Pas moins de 36 juridictions ont ou vont adopter ces règles en 2024, avec des dizaines d'autres à suivre. Les organisations relevant de ces règles devront déposer des déclarations locales pour les impôts supplémentaires nationaux et la Déclaration d'Information GloBE (GIR), et le faire de manière cohérente dans plusieurs territoires - c'est une exigence sans précédent.

La charge de travail en matière de données du Pilier 2 est significative et impacte massivement les fonctions fiscales et autres parties prenantes des groupes. Pour chaque entité ou succursale dans la structure d'un groupe, jusqu'à 270 points de données doivent être collectés, avec nos recherches montrant qu'environ 50% seulement de ces données sont actuellement enregistrées dans les systèmes comptables. Le Pilier 2 nécessite un travail de données important dans chaque territoire, détenu par différentes équipes, avec un accent sur la cohérence, l’efficacité, la gouvernance et les pistes d'audit qui n'étaient peut-être pas nécessaires à cette échelle auparavant. 

De nombreuses entreprises ont été satisfaites d'utiliser différents prestataires fiscaux et différentes stratégies de gestion des données dans différents territoires. Mais avec le Pilier 2, il est inévitable que cette approche doive changer : pour faire face aux exigences et aux règles de cet impôt mondial, les entreprises auront besoin d'une approche plus centralisée. La plupart des calculs du Pilier 2 sont basés sur le système comptable financier de l'entité mère ultime (UPE), ce qui nécessite non seulement de tenir un nouveau jeu de livres, mais aussi une implication profonde, une coordination et un leadership par le siège du groupe. Les règles du Pilier 2 impliquent des analyses complexes et des dizaines d'ajustements, d'élections et de suivis d'attributs, créant des défis uniques. Les UPE doivent avoir une stratégie coordonnée pour gérer ces calculs complexes et les différents mécanismes de collecte de l'impôt (y compris l'impôt minimum national qualifié ou QDMTT, qui peut être basé sur les normes comptables locales ou les normes comptables utilisées par l'UPE, selon l'adoption locale des règles du Pilier 2). Ceci devra être déployé tout en développant une approche mondiale auditable et en se préparant à la mise en œuvre de la résolution multilatérale des différends qui pourrait survenir à l'avenir. Une filiale agissant seule, par exemple, risque de ne pas avoir les données, les informations ou l'expertise nécessaires pour se conformer adéquatement à ces règles. 

Ces changements ne signifient pas que vous devez centraliser tous les aspects liés à la conformité. La nature locale de nombreuses déclarations et réglementations dans les territoires peut signifier qu'une approche décentralisée dans un certain nombre de domaines peut encore être un modèle efficace. Mais connecter les aspects calculatoires, avec les déclarations locales et mondiales sera un must pour une approche efficace, sécurisée et tournée vers l'avenir pour aborder le Pilier 2. 

Elles travaillent avec des spécialistes de la finance et des données pour centraliser leurs processus fiscaux et de collecte de données, avec une structure qui fonctionnera de manière opérationnelle dans les juridictions. Elles examinent la technologie pour aider à atteindre cet objectif, y compris notre « Pillar 2 Engine », un outil centralisé basé sur des règles qui peut être mis en œuvre de différentes manières selon qu'une entreprise souhaite externaliser la capacité Pilier 2 en tant que service géré hébergé dans le cloud ou internaliser la version sous licence pour effectuer les calculs en interne, ou un mélange des deux en fonction de l’option retenue. 

Mais peut-être ne limitez-vous pas votre centralisation/connexion des données et des processus à ce dont vous avez besoin pour la conformité au Pilier 2. Profitez de l'occasion pour remettre en question si une 'meilleure connexion' et une 'centralisation' de votre conformité fiscale peuvent offrir des avantages plus larges, tels que : 

• Une meilleure visibilité, un contrôle amélioré sur la conformité - Des données meilleures, plus claires et plus intuitives et des processus standardisés pourraient offrir plus de confiance dans votre conformité fiscale pour votre direction, les régulateurs et les parties prenantes. 
• La capacité de visualiser les choses en 'temps réel' lorsque tout est en un seul endroit - Une vue à 360 degrés de votre paysage fiscal qui offre un point de vue différent, par exemple une capacité à regarder quelles taxes vous payez et où et ce que cela signifie pour votre organisation. 
• Des processus et des technologies rationalisés et une approche axée sur les données - Libérer vos équipes de la gestion des données pour se concentrer sur ce qui compte dans votre entreprise plus large. 
• Une plus grande facilité d'accéder aux données mondiales en temps réel vous offrant une capacité à être-prêt pour le passage au reporting en temps réel et la gestion des autorités fiscales se connectant directement à vos systèmes. 

Il est assez évident de voir pourquoi le débat sur un modèle financier et fiscal centralisé versus décentralisé a refait surface en raison du Pilier 2. Ce qui est approprié pour votre organisation dépendra de votre contexte. Mais ce qui est important, c'est que vous revisitiez cela maintenant, compte tenu de l'impact potentiel du Pilier 2. Dans ce nouveau paradigme d'un système fiscal mondial avec des déclarations internationales complexes, l’intérêt, et les avantages de la centralisation des aspects de votre modèle de conformité peuvent être beaucoup plus puissants qu'auparavant. 

Il sera également utile d’engager ce type de réflexions dans le cadre de la gestion d’autres projets (de type changement d’ERP, e-invoicing et e-reporting, opérationnalisation ou refonte d’une politique de prix de transfert …) pour aborder la compliance comme un réel vecteur de changement et de transformation au service de la performance financière de l’entreprise.